PROGRAMMA

Apertura dei lavori

Saluti
Francesco TUCCIO (Presidente ANUTEL ETS)

 Il decreto di riforma dello Statuto del contribuente (D.Lgs 219/2023)
- il contraddittorio preventivo
- il divieto di bis in idem
- l’autotutela

Il decreto di modifica dell’accertamento con adesione (D.Lgs 1/2024)
Il decreto di riforma delle sanzioni tributarie (D.Lgs 87/2024)
- La modifica delle misure sanzionatorie
- Il cumulo giuridico
- Il ravvedimento operoso
- La recidiva

Il decreto di riforma della riscossione (D.Lgs 110/2024)
- Adempimenti dell’agente della riscossione
- Discarico automatico
- anticipato
- Verifiche, controlli e responsabilità dell’agente della riscossione

Le novità della legge di bilancio 2026
- Le novità sull’imposta di soggiorno e le locazioni brevi (commi 683-17)
- La definizione agevolata dei tributi erariali (commi 82-101)
- L’introduzione delle definizioni agevolate nelle entrate locali (commi 101-110)
- L’ampliamento delle banche dati in favore di ADER per la riscossione (commi 117-118)
- La proroga dell’esenzione IMU sisma centro Italia 2016 (comma 580) e sisma 2022-2023 (comma 595), norme agevolazione CUP sisma 2016
- La conferma degli scaglioni per il periodo 2026-2028 ed il termine derogatorio per l’approvazione delle aliquote dell’addizionale comunale IRPEF per il 2026 (comma 650)
- L’affidamento della riscossione coattiva delle entrate locali ad AMCO Spa (comma 662)
- Lo spostamento del termine per approvare il PEF, le tariffe ed i regolamenti della TARI e della tariffa corrispettiva (comma 677)
- Norme IMU in materia di esenzione per le attività assistenziali, sanitarie e scolastiche (commi 853-856)

Le novità dell’attuazione della delega fiscale per i tributi locali
- Potenziamento delle forme di collaborazione con il contribuente
- Riduzione di aliquote e tariffe in caso di pagamento dei tributi locali mediante addebito bancario
- Adempimento spontaneo degli obblighi tributari (lettere di compliance; avvisi bonari)
- Riforma dell’albo dei concessionari della riscossione
- Modifiche in materia di pagamento dei tributi locali
- Modifiche alla disciplina dell’accertamento esecutivo
- Incentivazione partecipazione comuni all’accertamento erariale
- Modifiche alle sanzioni tributarie nei tributi locali
- Modifiche alla disciplina dell’IMU
- Modifiche alla disciplina della TARI

Relatore:
Stefano BALDONI (Dirigente U.O. Servizio Finanziario e Gestione Entrate del Comune di Perugia - Vicepresidente e Docente ANUTEL ETS)

 Quadro di aggiornamento TARI 2024–2026
· Evoluzione della disciplina TARI dopo la L. 147/2013: richiami essenziali per chi già gestisce il tributo.
· Impatto del D.Lgs. 116/2020 sulla nozione di rifiuto urbano e sulla delimitazione delle superfici imponibili.
· Novità regolatorie ARERA 2024–2026: TQRIF, qualità del servizio, obblighi di trasparenza verso gli utenti (cenni).

Presupposto TARI “avanzato”: superfici, rifiuti urbani e rifiuti speciali
· Definizione del presupposto impositivo: occupazione, detenzione e utilizzo di locali e aree suscettibili di produrre rifiuti urbani.
· Distinzione operativa tra utenze domestiche e non domestiche: criteri di classificazione e ricadute sui ruoli.
· Superfici produttive di rifiuti speciali non assimilati: criteri di esclusione, documentazione da acquisire, limiti e criticità.

Utenze non domestiche che escono dal servizio pubblico
· Facoltà di avvalersi di operatori privati: condizioni sostanziali e adempimenti formali richiesti all’utenza.
· Verifiche possibili dell’ente: contratti con il gestore privato, attestazioni di conferimento, collegamento con il gestore del servizio pubblico.
· Effetti sull’assoggettamento a TARI e sulle componenti fissa e variabile; gestione dei casi di rientro nel servizio.

Riduzioni e agevolazioni ad alto impatto operativo
· Riduzioni tecniche per minore utilizzo o sospensione dell’attività: criteri, durata, verifiche.
· Riduzioni ed esenzioni per condizioni soggettive e sociali previste dal regolamento TARI.
· Riduzioni per utenze non domestiche in particolari condizioni (chiusure stagionali, utilizzi saltuari, ecc.): strumenti di controllo e gestione documentale.

Il nuovo periodo regolatorio 2026–2029: MTR-3 e PEF TARI (cenni)
· Metodo Tariffario Rifiuti MTR-3 per il periodo 2026–2029 (delibera ARERA 397/2025/R/rif): finalità, struttura generale e principali elementi di novità rispetto all’MTR-2.
· Ruolo dell’ente territorialmente competente e del gestore nella predisposizione del PEF 2026 secondo MTR-3.
· Cosa deve conoscere l’ufficio tributi: termini per l’approvazione del PEF e delle tariffe, coerenza tra PEF, delibera tariffaria e regolamento TARI.
· Controlli di base che il Comune può svolgere: lettura degli schemi PEF, verifica degli effetti sulle tariffe e comunicazione agli utenti.

Componenti perequative UR1, UR2, UR3 e bonus sociale rifiuti
· Componenti perequative UR1 e UR2 istituite per finalità specifiche nel settore rifiuti (rifiuti accidentalmente pescati e agevolazioni per eventi eccezionali).
· Componente perequativa UR3 a decorrere dal 2025 per la copertura delle agevolazioni riconosciute ai beneficiari del bonus sociale rifiuti (delibera ARERA 133/2025/R/rif).
· Bonus sociale rifiuti: riduzione della tariffa per gli utenti domestici in condizioni economico-sociali disagiate, criteri di accesso e meccanismi di riconoscimento automatico sulla base dei dati INPS (cenni).
· Modalità di esposizione delle componenti perequative negli avvisi TARI e riflessi sui flussi finanziari dell’ente: incasso per conto del sistema perequativo e rendicontazione.

Rapporti tra PEF, tariffe TARI e gestione del tributo
Collegamento tra costi riconosciuti in PEF, struttura delle tariffe e gettito atteso.
· Gestione di eventuali scostamenti tra gettito teorico e gettito effettivo: effetti sulle annualità successive (cenni).
· Ruolo del regolamento TARI e delle delibere tariffarie nell’allineamento alla regolazione ARERA e nella disciplina di riduzioni/agevolazioni.

Statuto del contribuente, contraddittorio e procedimento TARI
· Applicazione delle garanzie procedimentali al procedimento di controllo e accertamento della TARI.
· Individuazione degli atti per i quali è necessario o opportuno attivare il contraddittorio preventivo.
· Struttura essenziale dell’invito al contraddittorio in materia TARI: contenuti, richieste istruttorie, gestione delle osservazioni dell’utente.

Accertamento TARI in ottica “a prova di contenzioso”
· Costruzione del fascicolo istruttorio: dati utilizzati, verifiche effettuate, documenti acquisiti.
· Redazione dell’avviso di accertamento TARI: motivazione, ricostruzione della superficie e del presupposto, applicazione delle tariffe e delle riduzioni.
· Collegamento con il sistema sanzionatorio e con la fase di riscossione: elementi che incidono maggiormente sulla tenuta dell’atto in giudizio.

Casistica operativa e check-list per l’ufficio tributi
· Utenze domestiche e condominiali complesse: gestione di occupanti variabili, seconde case, subentri e cessazioni tardive.
· Utenze non domestiche con rifiuti speciali, uscita dal servizio e richieste di riduzione: esempi di valutazione pratica.

Relatore:
Francesco FOGLIA (Funzionario Contabile Settore Finanza e Tributi del Comune di Macerata (MC) - Docente e Componente Comitato Regionale ANUTEL ETS - Marche)

L’avvio del procedimento di accertamento:
 Iniziativa del contribuente (denuncia o versamento)
 Iniziativa di ufficio

 La fase istruttoria: il contraddittorio endoprocedimentale
- quando e come si instaura il contraddittorio
- la chiusura del contraddittorio
- il rapporto con l’istituto dell’accertamento con adesione
- effetti sui termini di decadenza
- casi pratici

 La fase finale: l’avviso di accertamento
- Tipologia di avviso
- La notifica: termini e modalità
- Le nuove sanzioni : il D.Lgs. n. 87/2024 e il Testo Unico ex D.Lgs. n. 137/2024
    o Alcuni principi: legalità, favor rei, imputabilità, cause di non punibilità, intrasmissibilità agli eredi
    o Criteri di determinazione delle sanzioni: graduazione, personalità del trasgressore, recidiva
    o Il cumulo giuridico
- La nuova sanzione per omesso versamento
- La nuova sanzione per dichiarazione tardiva
- Il ravvedimento operoso prima e dopo l’intervento del D.Lgs. n. 87/2024

 La riscossione del credito in caso di cessione, fusione, trasformazione d’azienda

Relatore:
Massimo MIGLIORISI (Funzionario E.Q servizio fiscalità locale del Comune di Pozzuoli (NA) - Docente A.N.U.T.E.L. ETS)

 I principi della riforma
 L’abrogazione del reclamo/mediazione
 L’impugnazione del diniego all’autotutela
 Il dispositivo immediato
 Divieto di produrre documenti in appello
 Il principio del "Ne bis in idem"
 Le principali modifiche dello Statuto dei diritti del contribuente
 Gestione del litisconsorzio in caso di deduzione di omessa notifica dell’atto presupposto
 Le spese del giudizio tributario
 Onere Probatorio
 L’impugnazione delle ordinanze attinenti alla sospensione
 La conciliazione innanzi la Corte di Cassazione
 La dottrina e la giurisprudenza
 Strategie e risoluzione delle più frequenti problematiche
 I casi pratici

Relatore:
Alfredo MOLENDINI (Avvocato Tributarista - Patrocinante in Cassazione - Docente ANUTEL ETS)

Al fine di garantire una migliore organizzazione, è preferibile inviare la scheda di prenotazione
entro giorno 3 giugno 2026.