PROGRAMMA

Apertura dei lavori

Saluti
Francesco TUCCIO (Presidente ANUTEL ETS)

Obblighi dichiarativi nell’IMU per godere di agevolazioni:
- il principio della Corte di Cassazione che sostiene l’obbligo dichiarativo per tutti i casi estranei al MUI non ammettendo la conoscenza equipollente per il Comune;
- la giurisprudenza delle Corte di Cassazione che porta al principio di dichiarazione di volontà (non emendabile) e non di scienza (emendabile);
- ulteriori orientamenti della Corte di Cassazione sul beneficio (esenzione) riguardante i beni merce delle imprese di costruzione;
- quadro sinottico generale.
Nuove frontiere per soggetti passivi d’imposta di cui all’articolo 1, comma 743, l. n. 160/2019:
- i beni immobili del patrimonio indisponibile comunale concessi a terzi:
- la tesi della Corte di Cassazione che li vuole assoggettabili ad IMU.
- il diritto di abitazione:
- la fattispecie legata alla ex casa familiare del genitore assegnatario dell’alloggio e affidatario dei figli;
- il diritto di abitazione mortis causa ai sensi dell’articolo 540 codice civile;
- la tesi iniziale della Corte di Cassazione per la costituzione del diritto di abitazione con scrittura privata non autenticata ma con data certa e il successivo orientamento più restrittivo: alcune riflessioni.
Parliamo di esenzioni IMU:
- le nuove norme che regolano l’esenzione per le società sportive (art. 6-bis, d.l. n. 84/2025, conv. l. n. 108/2025) e per le attività sanitarie-assistenziali e didattiche (art. 1, commi 853-854-855-856, l. n. 199/2025):
- genesi e possibili conseguenze di provvedimenti normativi controversi anche in contrasto con le direttive Eurounitarie per gli aiuti di Stato;
- obblighi dei comuni.
- gli immobili abusivamente occupati:
- orientamenti tra normativa, Corte Costituzionale e Corte di Cassazione.
- il recupero dell'ICI 2006/2011:
- normativa e obblighi in capo ai comuni.
- la normativa che ridefinisce i comuni montani:
- conseguenze sull’IMU.
 Casi particolari
- le unità collabenti
- la formazione della nuova giurisprudenza della Corte di Cassazione che ammette la tassazione sull’area al netto di quella occupata della costruzione.
- i fabbricati:
- il principio elaborato dalla Corte di Cassazione sulla irretroattività del Docfa rettificativo di parte contribuente.

Relatori:
Andrea GIGLIOLI (Funzionario Tecnico Elevata Qualificazione - Responsabile U.O.C. Gestione IMU del Comune di Reggio nell'Emilia - Componente Giunta Esecutiva e Docente ANUTEL. ETS)
Massimiliano MELLONI (Funzionario Tecnico Elevata Qualificazione - U.O.C. Gestione IMU - Area Finanziaria e Servizio Entrate del Comune di Reggio nell'Emilia )

La fase del contraddittorio
- lo schema di atto, natura, obbligo, contenuti essenziali e adesione per alcune casistiche:
- aree fabbricabili;
- fabbricati.
Alcune peculiarità sugli oggetti d’imposta
- i fabbricati non dichiarati in catasto e l’attività di cui all’articolo 1, commi 336 e 337, legge n. 311/2004:
    - il sistema di controllo ed emersione dei fabbricati;
    - l’invito a presentare gli atti di aggiornamento catastale;
    - la gestione della fase successiva all’invito.
- i fabbricati di interesse storico o artistico:
    - fabbricati sottoposti al beneficio;
    - natura del vincolo di interesse storico o artistico;
    - controlli.
- i fabbricati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati:
    - il potere regolamentare del Comune e la tipicità dell’agevolazione;
    - gli obblighi formali del contribuente;
    - l’attività di controllo da parte del Comune.
- i valori tabellari per le aree fabbricabili:
    - potere regolamentare del Comune;
    - giurisprudenza della Corte di Cassazione;
    - l’esperienza del Comune di Reggio nell’Emilia.

Relatore:
Andrea GIGLIOLI (Funzionario Tecnico Elevata Qualificazione - Responsabile U.O.C. Gestione IMU del Comune di Reggio nell'Emilia - Componente Giunta Esecutiva e Docente ANUTEL ETS)
Massimiliano MELLONI (Funzionario Tecnico Elevata Qualificazione - U.O.C. Gestione IMU - Area Finanziaria e Servizio Entrate del Comune di Reggio nell'Emilia )

L’avvio del procedimento di accertamento:
 Iniziativa del contribuente (denuncia o versamento)
 Iniziativa di ufficio

 La fase istruttoria: il contraddittorio endoprocedimentale
- quando e come si instaura il contraddittorio
- la chiusura del contraddittorio
- il rapporto con l’istituto dell’accertamento con adesione
- effetti sui termini di decadenza
- casi pratici

 La fase finale: l’avviso di accertamento
- Tipologia di avviso
- La notifica: termini e modalità
- Le nuove sanzioni : il D.Lgs. n. 87/2024 e il Testo Unico ex D.Lgs. n. 137/2024
    o Alcuni principi: legalità, favor rei, imputabilità, cause di non punibilità, intrasmissibilità agli eredi
    o Criteri di determinazione delle sanzioni: graduazione, personalità del trasgressore, recidiva
    o Il cumulo giuridico
- La nuova sanzione per omesso versamento
- La nuova sanzione per dichiarazione tardiva
- Il ravvedimento operoso prima e dopo l’intervento del D.Lgs. n. 87/2024

 La riscossione del credito in caso di cessione, fusione, trasformazione d’azienda

Relatore:
Massimo MIGLIORISI (Funzionario E.Q servizio fiscalità locale del Comune di Pozzuoli (NA) - Docente ANUTEL ETS)

 Quadro di aggiornamento TARI 2024–2026
· Evoluzione della disciplina TARI dopo la L. 147/2013: richiami essenziali per chi già gestisce il tributo.
· Impatto del D.Lgs. 116/2020 sulla nozione di rifiuto urbano e sulla delimitazione delle superfici imponibili.
· Novità regolatorie ARERA 2024–2026: TQRIF, qualità del servizio, obblighi di trasparenza verso gli utenti (cenni).

Presupposto TARI “avanzato”: superfici, rifiuti urbani e rifiuti speciali
· Definizione del presupposto impositivo: occupazione, detenzione e utilizzo di locali e aree suscettibili di produrre rifiuti urbani.
· Distinzione operativa tra utenze domestiche e non domestiche: criteri di classificazione e ricadute sui ruoli.
· Superfici produttive di rifiuti speciali non assimilati: criteri di esclusione, documentazione da acquisire, limiti e criticità.

Utenze non domestiche che escono dal servizio pubblico
· Facoltà di avvalersi di operatori privati: condizioni sostanziali e adempimenti formali richiesti all’utenza.
· Verifiche possibili dell’ente: contratti con il gestore privato, attestazioni di conferimento, collegamento con il gestore del servizio pubblico.
· Effetti sull’assoggettamento a TARI e sulle componenti fissa e variabile; gestione dei casi di rientro nel servizio.

Riduzioni e agevolazioni ad alto impatto operativo
· Riduzioni tecniche per minore utilizzo o sospensione dell’attività: criteri, durata, verifiche.
· Riduzioni ed esenzioni per condizioni soggettive e sociali previste dal regolamento TARI.
· Riduzioni per utenze non domestiche in particolari condizioni (chiusure stagionali, utilizzi saltuari, ecc.): strumenti di controllo e gestione documentale.

Il nuovo periodo regolatorio 2026–2029: MTR-3 e PEF TARI (cenni)
· Metodo Tariffario Rifiuti MTR-3 per il periodo 2026–2029 (delibera ARERA 397/2025/R/rif): finalità, struttura generale e principali elementi di novità rispetto all’MTR-2.
· Ruolo dell’ente territorialmente competente e del gestore nella predisposizione del PEF 2026 secondo MTR-3.
· Cosa deve conoscere l’ufficio tributi: termini per l’approvazione del PEF e delle tariffe, coerenza tra PEF, delibera tariffaria e regolamento TARI.
· Controlli di base che il Comune può svolgere: lettura degli schemi PEF, verifica degli effetti sulle tariffe e comunicazione agli utenti.

Componenti perequative UR1, UR2, UR3 e bonus sociale rifiuti
· Componenti perequative UR1 e UR2 istituite per finalità specifiche nel settore rifiuti (rifiuti accidentalmente pescati e agevolazioni per eventi eccezionali).
· Componente perequativa UR3 a decorrere dal 2025 per la copertura delle agevolazioni riconosciute ai beneficiari del bonus sociale rifiuti (delibera ARERA 133/2025/R/rif).
· Bonus sociale rifiuti: riduzione della tariffa per gli utenti domestici in condizioni economico-sociali disagiate, criteri di accesso e meccanismi di riconoscimento automatico sulla base dei dati INPS (cenni).
· Modalità di esposizione delle componenti perequative negli avvisi TARI e riflessi sui flussi finanziari dell’ente: incasso per conto del sistema perequativo e rendicontazione.

Rapporti tra PEF, tariffe TARI e gestione del tributo
Collegamento tra costi riconosciuti in PEF, struttura delle tariffe e gettito atteso.
· Gestione di eventuali scostamenti tra gettito teorico e gettito effettivo: effetti sulle annualità successive (cenni).
· Ruolo del regolamento TARI e delle delibere tariffarie nell’allineamento alla regolazione ARERA e nella disciplina di riduzioni/agevolazioni.

Statuto del contribuente, contraddittorio e procedimento TARI
· Applicazione delle garanzie procedimentali al procedimento di controllo e accertamento della TARI.
· Individuazione degli atti per i quali è necessario o opportuno attivare il contraddittorio preventivo.
· Struttura essenziale dell’invito al contraddittorio in materia TARI: contenuti, richieste istruttorie, gestione delle osservazioni dell’utente.

Accertamento TARI in ottica “a prova di contenzioso”
· Costruzione del fascicolo istruttorio: dati utilizzati, verifiche effettuate, documenti acquisiti.
· Redazione dell’avviso di accertamento TARI: motivazione, ricostruzione della superficie e del presupposto, applicazione delle tariffe e delle riduzioni.
· Collegamento con il sistema sanzionatorio e con la fase di riscossione: elementi che incidono maggiormente sulla tenuta dell’atto in giudizio.

Casistica operativa e check-list per l’ufficio tributi
· Utenze domestiche e condominiali complesse: gestione di occupanti variabili, seconde case, subentri e cessazioni tardive.
· Utenze non domestiche con rifiuti speciali, uscita dal servizio e richieste di riduzione: esempi di valutazione pratica.

Relatore:
Francesco FOGLIA (Funzionario Contabile Settore Finanza e Tributi del Comune di Macerata (MC) - Docente e Componente Comitato Regionale ANUTEL ETS - Marche)

Al fine di garantire una migliore organizzazione, è preferibile inviare la scheda di prenotazione
entro giorno 28 giugno 2026.